遺產稅怎麼算？2026 修法後的完整算法與 5 個常見錯誤
稅務拆解文｜沈硯舟
大多數人對遺產稅的印象只有「好像超過一定額度要繳稅」。但實務上，算錯的人幾乎不是錯在稅率，而是錯在「什麼要計入」和「什麼以為可以扣卻扣不到」。這篇用一個常見的家庭例子，把算法從頭走到尾，最後點出修法後最容易出錯的五個地方。
第一步：先算「遺產總額」——比你想的範圍大
遺產總額不是「名下財產清單」這麼簡單。以下這些都必須計入，而且經常被漏掉：
- 死亡前 2 年內贈與特定親屬的財產——包括配偶、依法的繼承人及他們的配偶。這是 2026 年修法後最重要的變化之一（下一節詳談）。
- 人壽保障給付的金額——指定受益人領取的給付，雖不計入遺產總額課稅，但依法須在計算時列入申報範圍內檢視，實務上常被誤解為「完全不用理會」。
- 信託財產——視信託架構而定，部分情形仍視為遺產。
- 被繼承人死亡前應領未領的薪資、股利、退職金等債權。
最常見的漏算：公共設施保留地以外的「沒登記」財產
會計師查帳時最常看到的問題，不是亂算，而是根本不知道某些東西會被計入——例如未上市櫃股票、被繼承人名下但實際由子女使用的帳戶存款。國稅局是透過金流與登記資料查核的，「我不知道」不是免計理由。第二步：免稅額與扣除額
遺產總額扣掉免稅額與各項扣除額，才是「課稅遺產淨額」。免稅額與扣除額會定期調整，最新額度一律以財政部公告為準。重點是這幾類扣除：
- 配偶扣除額——配偶仍在世，額度相當可觀。
- 直系血親卑親屬扣除額——子女每人都有，孫子女依規定遞減。
- 父母扣除額——被繼承人的父母若仍在世，也各自有額度。
- 喪葬費扣除額。
- 未償債務與喪葬費用——須檢附憑證。
第三步：稅率怎麼跳
遺產稅採三段累進：課稅遺產淨額 5,000 萬以下課 10%、超過 5,000 萬至 1 億的部分課 15%、超過 1 億的部分課 20%。注意這是「部分金額」分別適用，不是整筆套一個稅率——很多人在這裡高估了自己的稅負，也有人剛好相反。
2026 修法後，最容易算錯的 5 個地方
- 以為「生前贈與掉就沒事」。死亡前 2 年內贈與配偶與子女的財產要併回遺產課稅；修法後，這部分產生的稅額改由受贈人負擔——孩子收了房，稅單開到孩子頭上。
- 以為「拋棄繼承就免稅」。併計財產的稅負不因繼承人拋棄繼承而消失，修法後更是明確由受贈人承擔。
- 用「公告現值」低估實質稅基。不同財產的估價方式不同（土地房屋用公告現值與評定標準、股票依種類而有價額認定差異），自行用市價直覺估算常常失準。
- 漏掉「實物抵繳」的門檻與估價風險。繳不出現金想用遺產中的實物抵繳，並不是想抵什麼就抵什麼；估值與變現的落差，是實務上最痛的環節。
- 忽略「繳稅的錢從哪裡來」。遺產是大樓、是公司股權、是土地，不等於手上有一筆現金在申報期限內繳稅。這是所有環節中最常被忽略、也最致命的一步——稅算對了，沒錢繳，一樣卡死。
法規依據：遺贈稅法第 12 條之 1（免稅額、扣除額，額度依財政部公告調整）、第 13 條（累進稅率結構）、第 15 條（死亡前 2 年內贈與併計）、第 30 條（實物抵繳相關規定）。具體金額、估價與適用細節，以財政部最新公告及個案核定為準。
文章看完之後呢？
看懂算法只是第一步。每個家庭的財產結構不同——有公司的、有多筆房的、有海外資產的，卡點完全不一樣。與其自己對著公式估算，不如讓專業團隊針對你的財產結構算一次清楚的方向。
沈硯舟｜「稅務拆解」專欄長期研究遺產稅與贈與稅的申報實務，喜歡把複雜的算法拆成一步一步的清單。他相信：稅不可怕，不知道自己在算什麼才可怕。